Заполнение строк 100, 110, 120 в форме 6-НДФЛ зависит от нескольких условий. Расскажем, как заполнить строки, где взять данные, как проверить итог.
Расчет 6-НДФЛ снова изменили. Обо всех изменениях в отчете можно узнать в инструкции от разработчика 6-НДФЛ Владислава Волкова. Он написал ее специально для Системы Главбух. В инструкции есть примеры и образцы заполнения.
Инструкция по 6-НДФЛ от разработчика отчета
В строках 100, 110 и 120 приводятся налоговая ставка, число получателей дохода и сумма выплаченного дохода. От точности заполнения строк зависит, будет ли отчет принят, и не придется ли давать пояснения по требованию налоговиков.
Заполнение 6-НДФЛ, раздел 2: строка 100
В 2025 году действует форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС № ЕД-7-11/649 от 19.09.23, в редакции приказа № ЕД-7-11/1 от 09.01.24.
Строка находится в заголовочной части раздела II и содержит налоговую ставку, которую применил налоговый агент.
Какую ставку применить при удержании НДФЛ — решает налоговый агент, при этом учитывает ряд факторов:
- Кто получает доход, является ли данное лицо российским налоговым резидентом.
- К какому виду относится выданный доход. С 2025 года доходы работающих граждан делятся на три налоговые базы .
- Каков размер налоговой базы с начала текущего года.
С учетом всех обстоятельств агент должен правильно определить налоговую ставку по прогрессивной шкале и указать в поле 100 расчета 6-НДФЛ.
Важно! Если применяли несколько разных ставок, сформируйте раздел II на каждую ставку отдельно.
Показатель строки 100 инспекторы используют для контроля заполнения строки 140. Должно выполняться контрольное соотношение:
- Ст.140 = (ст.120 – ст.130) : 100 × ст.100
Если соотношение не выполнено, налоговики потребуют исправления или пояснения.
Заполнение строки 110 в 6-НДФЛ : что входит
В действующем бланке в поле 110 содержится численность физических лиц, которым выдавали доходы в текущем году:
На что обратить внимание при формировании показателя:
- В состав показателя включите только тех лиц, которым выдали доход, облагаемый НДФЛ. Например, не нужно включать гражданина, у которого купили какое-либо имущество (недвижимость, авто и т.д.).
- Если на протяжении года сотрудник уволился и снова трудоустроился к вам, считайте его один раз.
- Из показателя поля 110 необходимо выделить работников – иностранцев высокой квалификации и вписать их численность в поле 111.
Налоговики используют показатель поля 110 в проведении контроля соотношений:
|
Контролируемое соотношение |
Что показывает |
|
Допустимое отклонение = ст.110 × 1руб. × 6 |
Правильность расчета налога в поле 140. Если допустимое отклонение превышено, потребуют уточнения |
|
Ст.110 ≥ ст.111 |
Правильность заполнения поля 111, его показатель не может превышать значение поля 110 |
|
Ст.110 = количество справок о доходах |
На всех ли сотрудников составлены справки о доходах, они идут как приложение к годовой отчетности |
Заполнение строки 120 в 6-НДФЛ : что входит
В строке 120 налоговый агент приводит общую сумму дохода, выданного физическим лицам в текущем году. Показатель формируется нарастающим итогом с 1 января по отчетную дату: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.
Включите в показатель сумму всех облагаемых выплат. С необлагаемыми выплатами поступайте в зависимости от их вида.
Полностью необлагаемые суммы не вносите в строку 120. Например, не нужно указывать оплату физлицу при приобретении его имущества.
Частично необлагаемые суммы отражайте в таком порядке:
- Если уверены, что до конца года не возникнет обязанности по удержанию налога, не включайте сумму в строку 120. Например, выдали сотруднику матпомощь в размере 2 000 руб. Ранее в этом году матпомощь не выдавали, и до конца года аналогичных выплат точно больше не будет. Поскольку данная сумма укладывается в необлагаемый лимит (2 000 руб. < 4 000 руб.), сумму помощи в строку включать не нужно.
- Если не уверены, что до конца года не возникнет обязанности по удержанию налога, включите сумму в состав показателя ст. 120. В строке 130 укажите эту же сумму в составе вычетов.
Пример
В июле выдали сотруднику матпомощь в размере 2 500 руб. Директор предупредил, что в декабре примет решение о повторной выплате, она может составить до 5 000 руб.
В 6-НДФЛ за III квартал бухгалтер включил сумму 2 500 руб. в строки 120 и 130. Если в декабре сотрудник получит еще 5 000 руб., в строке 120 бухгалтер укажет общую сумму, то есть 7 500 руб. В строке 130 укажет вычет в размере 4 000 руб., это необлагаемый лимит.
Показатель строки 120 контролируется по ряду соотношений, о них читайте в отдельной рекомендации.
Скачайте образцы документов и чек-листов, без которых не обойтись бухгалтеру
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
Как бухгалтерам подготовиться к изменениям 2025 года:
Эксперты Системы Главбух составили удобную таблицу по всем изменениям в вашей работе, которые запланированы на 2025 год, а также подготовили комплекс решений по налоговой реформе, который поможет проработать все нововведения и оценить предстоящую налоговую нагрузку.